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差旅费税前扣除标准（企业所得税怎么算公式）

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什么是差旅费？

差旅费如何入账？今天起，就按这个来！

实务中，并不是所有的差旅费都可以直接税前扣除的，不同的业务，扣除的方式也不同~

企业所得税

（1）可以直接税前扣除的

企业独立董事为行使其独立董事的职责而发生的差旅费

管理费用-董事会经费

管理部门或后勤部门人员出差

管理费用-差旅费

销售部门或营销部门人员出差

销售费用（营业费用）-差旅费

（2）只能限额扣除的

属于“广告费和业务宣传费”范畴的差旅费

一般企业当年销售（营业）收入的15%。

化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造），当年销售（营业）收入的30%超过部门，准予在以后纳税年度结转扣除

属于“业务招待费”范畴的，发生额的60%

属于“业务招待费”范畴的，当年销售额(营业）收入的5%

属于“职工福利费”范畴的，工资薪金总额的14%

（3）需要计入资产计税基础，不能直接税前扣除。

通过“制造费用”计入存货的

通过“在建工程”计入固定资产的

通过“研发支出”计入无形资产的

其他按规定应计入资产成本的

注意：会计记账时，不能只附一张发票，还需要附证明差旅费真实性的相关证明材料（包括出差人员姓名、时间、地点、出差目的、支付凭证等）。

差旅费税前扣除标准（企业所得税怎么算公式）

个人报销差旅费要不要交个税？

差旅费税前扣除标准（企业所得税怎么算公式）

有些会计会问了，难道个人报销差旅费，也要交个税吗？当然，这个也是分情况的：

个人所得税

（1）不征收个人所得税

差旅费津贴、误餐补助

政策参考：国税发[1994]089号

注：《关于误餐补助范围确定问题的通知》（财税字[1995]82号）一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应该当并入工资、薪金所得计征个人所得税。

（2）征收个人所得税

单位以现金方式给出出差人员发放交通费、餐费补贴

另外，如果可以取得发票，凭票报销，这种情况是不需要缴纳个税的。

政策依据：财税字〔1995〕82号、《个人所得税法》

金四系统山雨欲来风满楼，偷税查处也已上升到国家层面。企业涉税经营，不可能没有税务风险、税 务隐患、税务漏洞，不可能一钉一柳都合规，尤其是建筑业。所以，建筑业的税务问题，就是控制风险的问题。缺失发票、联营挂靠、中介费、农民工工资社保、工程款拖欠、上游开票税率、内部交易、内部资金 无偿占用、金四系统的虎视眈眈……建筑业的纳税问题，本质上税务风险控制与风险筹划问题。

【会议时间】2021年8月25日（星期三） 9:00—12:00 13:30—16:30

【会议地点】广 东 ◇ 广州市海珠区江南大道中 232 号A 座 海军华海大厦4楼1号会议室

【课程收益】

通过实战案例的分析，通过对敏感问题的剖析，认清风险的实质、后果、应对点；

建立起控制风险的态度、方法，知道如何实施与落地；

高安全性控制公司风险、会计个人风险，追求公司的最大的利润。

【授课嘉宾】

蓝老师擅长建筑业纳税筹划与风险控制工作。营改增后、尤其是近三年来，为上百家建筑公司处理失控专 票案、虚开发票案、税务稽查案的风险化解工作，数十次组织房地产、建筑、建材企业进行跨行业价格洽 谈，针对建筑行业营改增痛点难点，蓝老师著有《建筑业增值税管理与会计实操案例版》（铁道出版社）。蓝老师在业内首倡税务规则思想理论，认为纳税工作，本质上是仅一个税务游戏的规则，会计从整体上、 细节上、红线上把握住这套规则，也就把握住了税务中的风险与税务中的利润。课程全程通过实战案例讲 解，不空洞、不枯燥、不恐吓、不吹嘘，落实到具体解决方案之上。蓝老师其它著作包括：《手把手教你做优秀税务会计》《税务游戏的经营规则》《增值税纳税实战宝典》《纳税筹划与筹划的风险》等。

【课程对象】

1.建筑施工、房地产、劳务业老板、财务总监、税务总监、合同管理、票据管理、法务部负责人、财务经理、税务经理、会计、项目经理等；

2.各会计师事务所、税务师事务所、代理记账公司和涉税咨询顾问公司的负责人及其工作人员；

【精彩内容】

1. 金四系统带来的税务征管转型

1.1 金税系统严管下的税务征管转型

1.2 新变化下的新机遇?6?7

1.3 大数据下的税务监管新模式

2. 建筑业的常见涉税风险及其影响

2.1 发票缺失、虚开的风险

2.2 一般计税下税率约定对利润的影响和控制

2.3 工程款拖欠、项目烂尾、以房抵款的风险

2.4 挂靠联营导致的风险

2.5 异地经营中，项目地政府特殊要求的风险

2.6 集团内部交易、资金统一调度的风险

2.7 农民工工资、社保、支付方面的风险

2.8 上下游发票利率、进项

3. 工程款拖欠、项目烂尾等情况下的风险分析与风险管控

3.1 工程款拖欠下的发票与纳税问题

3.2 应收款诉讼对纳税的影响

3.3 项目烂尾存在的风险分析、会计处理与风险管制

3.4 以房抵工程款的问题

4. 成本发票缺失下的风险与风险管控

4.1 发票缺失下的会计核算与税务风险分析

4.2 解决发票缺失筹划中的涉税风险与控制

4.2.1 规避与管控虚开的风险

4.2.2 规避与管控监管的风险

4.3 被税务系统推送“虚开”的风险分析与风险控制

5. 异地项目在异地纳税、登记的风险与风险管控

5.1 异地项目处理的基本税务规则

5.2 异地政府、异地税务机关不合法要求的风险与控制

6. 挂靠、联营业务的风险与风险管控

6.1 联营挂靠模式的纳税风险分析

6.2 联营挂靠模式的正确处理原则

6.3 联营拆迁模式下的主要风险与风险控制

7. 农民工工资专户、工资代发业务中的涉税风险管理

7.1 农民工工资保障支付政策下的变化

7.2 农民工工资代发中，总包、分包的涉税管制要点

8. 工程合同调整中的涉税调整与风险管控

8.1 合同收入、成本调整，甲供调整对纳税的影响

8.2 一般计税与简易计税的把握和利润计算

9. 建筑企业内部交易中的涉税风险与风险管控

9.1 建筑业资金统一管理的涉税风险与风险管控

9.2 建筑业内部服务、物资交易的涉税风险与管制

9.3 集团公司、总分公司、项目部不同纳税主体的风险分析

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