编制现金流量表时,列报经营活动现金流量的方法有两种:一是直接法,一是间接法。
所谓直接法,一般是以利润表中的营业收入为起算点,调节与经营活动有关的项目的增减变动,然后计算出经营活动产生的现金流量。
所谓间接法,是指以净利润为起算点,调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目,剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响,据此计算出经营活动产生的现金流量。由于净利润是按照权责发生制原则确定的,且包括了与投资活动和筹资活动相关的收益和费用,将净利润调节为经营活动现金流量,实际上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入,并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。
一、直接法基本步骤
第一步:填列现金及现金等价物的净增加。
第二步:确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”。
第三步:确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”。
第四步:确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额” 。
第五步:确定主表的“经营活动产生的现金流量净额” 。
二、间接法基本步骤
采用间接法时,需要调整四大类项曰
1、实际没有支付现金的费用
2、实际没有收到现金的收益
3、不属于经营活动的损益
4、经营性应收应付项目的增减变动
其基本原理是:经营活动产生的现金流量净额=净利润+不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目(如资产减值准备、折旧)-不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目(如投资收益)+与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目-与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目。
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